相続税の算定の手順 - 家造りコンサルタント　Toolbox

こんな質問。。。

この条件だけでは分からない事もありますが。。。

被相続人甲は平成24年に死亡しました。被相続人甲の親族は長男Aは被相続人甲より先に死亡しており、孫C,Dがいます。

長女Bは甲が保険料を負担していた生命保険金1億円を受け取り、他の財産は取得していません。
配偶者乙：2億1000万
孫C：5000万
孫D：5000万

Dの法定相続分は？分数で。
法定相続人は何人？
Bの相続税の課税価格は？
遺産に係わる基礎控除額は？
相続税の総額は？

相続税算定の手順を見てみましょう

A:遺産の総額

a遺産の総額＝本来の相続財産＋みなし相続財産

B:遺産にかかる課税価格

b課税価格＝a遺産の総額ー非課税財産＋相続時生産課税制度の贈与財産ー債務控除＋生前贈与加算

C:課税遺産総額

c課税遺産総額＝b課税価格ー遺産にかかる基礎控除

D:相続税の総額

１．d法定相続人毎の取得金額＝c課税遺産総額×それぞれの法定相続分
（例：妻１／２、子供：１／２×１／兄弟姉妹の数）
２．e法定相続人毎の相続税＝d法定相続人毎の取得金額×税率
３．f相続税の総額＝e法定相続人毎の相続税の合計

E:各相続人の算出額

実際に取得した財産の割合により、相続税の総額を按分。各相続人の相続税を出す。
g各人算出税額＝f相続税の総額×各人の課税価格の按分割合

F:各相続人の差引税額

各相続人の個別事情を考慮して算出税額を調整し、最終的に各相続人が納付すべき税額を計算します。
各人の控除後の税額＝g各人算出税額＋相続税の２割加算ー贈与税額控除（暦年課税分）ー配偶者税額軽減ー未成年者控除ー外国税額控除
各人の差引税額＝各人の控除後の税額ー贈与税額控除（相続時生産課税分）

実際の数字を当てはめて（不明な部分は０とします）

A:遺産の総額

a遺産の総額＝本来の相続財産＋みなし相続財産
４億１０００万円＝２億１０００万円＋１億＋５０００万×２

B:遺産にかかる課税価格

b課税価格＝a遺産の総額ー＊非課税財産＋相続時清算課税制度の贈与財産ー債務控除＋生前贈与加算
＝４億１０００万円ー＊非課税財産＋０ー０＋０
＊非課税財産：生命保険の一部（５００万円×法定相続人の数）、その他
＝４億１０００万円ー５００万円×4人
＝３億９0００万

C:課税遺産総額

c課税遺産総額＝b課税価格ー遺産にかかる基礎控除
＝３億９0００万円ー５０００万円＋（１０００万円×法定相続人の数）
＝３億９0００万円ー５０００万円＋（１０００万円×4）
＝３億円

D:相続税の総額

１．d法定相続人毎の取得金額＝c課税遺産総額×それぞれの法定相続分

（例：妻１／２、子供：１／２×１／兄弟姉妹の数）
妻のの取得金額＝３億円×１／２＝１億５0００万円
長女B＝３億円×１／４＝７５００万円
長男A（死亡）＝７５０００万円→代襲相続

２．e法定相続人毎の相続税＝d法定相続人毎の取得金額×税率

妻の相続税＝１億５０００万円×40％ー1,700万円＝4３００万円
長女B相続税＝７５００万円×30％ー700万円＝１５５０万円
長男A（死亡）相続税＝７８７５万円×30％ー700万円＝１５５０万円

相続税の税率
取得金額税率控除
5000万円以下 20％ 200万円
1億円以下 30％ 700万円
3億円以下 40％ 1,700万円

３．f相続税の総額＝e法定相続人毎の相続税の合計

相続税の総額＝４３００万円＋１５５０万円×２
＝７４００万円

E:各相続人の算出額

実際に取得した財産の割合により、相続税の総額を按分。各相続人の相続税を出す。
g各人算出税額＝f相続税の総額×各人の課税価格の按分割合
妻の相続税＝7４００万円×１／２＝３７００万円
長男、長女の相続税＝７４００万円×１／４＝１８５０万円

F:各相続人の差引税額

各相続人の個別事情を考慮して算出税額を調整し、最終的に各相続人が納付すべき税額を計算します。
各人の控除後の税額＝g各人算出税額＋相続税の２割加算ー贈与税額控除（暦年課税分）ー配偶者税額軽減
ー未成年者控除ー外国税額控除

妻の控除後の税額＝３７００万円（配偶税額軽減は適用外）
長女の控除後の税額＝１８５０万円
長男分の代襲相続の控除後の税額＝１８５０万円×１／２ー未成年者控除（未成年であれば）
＝９２５万円ー（２０ー相続開始の年齢）×６万円
孫CDが未成年であれば＝９２５万円ー（２０ー相続開始の年齢）×６万円
未成年でなければ＝９２５万円

各人の差引税額＝各人の控除後の税額ー贈与税額控除（相続時清算課税分制度適用し、贈与税納付したもの）